一揽子减税措施将落地 着眼“放水养鱼”激发市场活力

“今年已经确定的主要减税措施出台早、落实快，体现了普惠性减税与结构性减税并举，着眼‘放水养鱼’、增强发展后劲并考虑财政可持续，既是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，也是完善税制、优化收入分配格局的重要改革。”在3月27日国新办举行的国务院政策例行吹风会上，财政部副部长程丽华表示。

今年的《政府工作报告》提出，实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。3月20日，国务院常务会议审议通过了以增值税改革为主要内容的一揽子减税措施，确保今年更大规模的减税政策落到实处。

制造业成为受益最大行业

在增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。自2018年5月1日起，制造业等行业增值税适用税率由17%降至16%，截至2018年12月，此项措施共减税2700亿元，其中制造业减税约945亿元，占35%。

日前，财政部会同国家税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，即将于4月1日起实施的深化增值税改革政策，也以制造业为减税重点。

制造业增值税适用税率由16%降至13%，成为此次税率调整降幅最大的行业。此外，还配套实施了一些政策，其中包括扩大进项税抵扣范围，试行期末留抵退税制度，对生产、生活性服务业进项税额加计抵减等。制造业由于相关支出规模较大，期末留抵税额占比最高，仍将成为这些政策的最大受益对象。

“通过持续、较大幅度减轻制造业企业负担，可以改善企业预期和经营效益。企业获得减税资金后，将拥有更多的资源用于设备更新、技术创新和升级改造，推动制造业从中低端迈向中高档，加快新旧动能接续转换，促进我国经济高质量发展。”程丽华表示，“此外，制造业享受的减税红利，还将通过价格机制由产业链条层层传递，让更多的行业受益。”

确保所有行业税负只减不增

此次改革，对适用6%税率的生产生活性服务业纳税人采取了加计抵减政策，受到纳税人高度关注。

“加计抵减，就是指允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。”国家税务总局副局长孙瑞标介绍。

孙瑞标指出，此次增值税税率调整，6%一档保持不变，因此适用6%税率的纳税人可能因进项税额减少而税负出现上升。政府工作报告明确提出，确保所有行业税负只减不增。因此，针对这部分税负可能上升的情况，财政部和国家税务总局经过反复研究和测算，最终确定对其适用进项税额加计抵减10%的政策。

“为确保这项全新的政策落地生根，税务部门设计了‘宽口径、年度定、可追溯、易操作’的操作办法。”孙瑞标进一步介绍，宽口径即按最大口径明确加计抵减政策；年度定即明确加计抵减政策按年度适用；可追溯指对于满足条件但因各种原因未及时计提加计抵减额的纳税人，允许其补充计提；易操作，即由纳税人享受加计抵减政策不需要任何审批，可自己选择适当方式，线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。

结构性减税助力打好三大攻坚战

除了深化增值税改革，此次改革还出台了有助于改善民生和打好三大攻坚战的减税措施，主要包括延续实施2018年执行到期的部分税收优惠政策、支持社会力量从事公益扶贫捐赠、支持污染防治等方面的措施等。

具体来看，包括对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等税收减免政策；对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在企业所得税前据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税；对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税等。

“总体来看，深化增值税改革是普惠性的，到期延续的政策、扶贫捐赠、从事污染防治第三方优惠政策，则是有针对性的、结构性的减税。”孙瑞标表示，这些政策大部分都跟民生密切相关，顺应了广大群众对改善民生的期待，顺应了纳税人对政策连续性、稳定性的期待，也将鼓励引导更多社会力量参与到打好三大攻坚战方面来。

孙瑞标进一步表示，结构性减税政策更加具有针对性，落实起来需要更加精细、更加精准，要采取有针对性的培训辅导、服务保障等措施，务求精准到每一户纳税人。

打好“铁算盘” 进一步优化支出结构

今年的减税降负政策力度空前，按照政府工作报告部署，今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。大规模减税政策落地后，是否会给财政收入带来压力？

对此，程丽华表示，解决财政收支平衡问题，主要将从两方面着手。一方面要开源节流，通过统筹收入、赤字和调用预算稳定调节基金等方式，保持较高支出强度。今年预计安排全国财政支出超过23万亿元，增长6.5%，同时，还较大幅度增加地方政府专项债券规模，安排2.15万亿元，比去年增加8000亿元。另一方面要精打细算，既要当“铁公鸡”，不该花的钱“一毛不拔”，严格按照中央要求压减一般性支出；也要打好“铁算盘”，把该花的钱花在刀刃上。

“坚持有保有压，进一步优化支出结构，加大对重点领域和关键环节的投入力度，包括支持深化供给侧结构性改革，促进形成强大国内市场，支持打好三大攻坚战，推动区域均衡发展，加强基本民生保障等。”程丽华说。