加油站资金风险防范策略

11.1  加油站资金风险的种类

11.1.1  贷款结算过程的应收帐款风险

商业竞争是产生应收账款的主要原因，当然实现商品销售和实际收款的时间差也是产生应收账款的另一个原因。企业销售商品一般有两种方式，即现销方式和赊销方式。现销方式的最大特点是应计现金流入量与实际现金流入量完全一致，使企业实物流与资金流协调统一，既能避免呆坏账损失，又可以及时将收回的资金投入再生产，这是企业最理想的销售方式。然而，在激烈的市场竞争中，赊销方式往往成了企业促销的一种重要手段，对企业开拓市场、降低库存以及提高市场占有率都起到了一定的积极作用。对资金周转不灵的购买企业来说，赊销比降价销售更具有吸引力，因为赊销为购买方提供了免费商业信用。但是，对销售企业来说，赊销的资金风险是永远存在的，应收账款的金额越大，发生坏账损失的资金风险也越大，应收账款的收账期越长，资金的风险也越大。在激烈的成品油市场竞争中，个体加油站和社会加油站纷纷采取赊销和降价的手段，与中石油和中石化所属的加油站争抢客户，为了保住自己的市场份额，两大集团的一些加油站也采取月初加油月底付款的滚动结算办法，甚至个别加油站直接采取更长时间结算付款的赊销方式。其结果必然是加大应收账款的坏账风险。

11.1.2  资金停留期间被攻击的风险

加油站的销售货款，不可能做到每时每刻存入银行，必然滞留一部分现金在营业场所，这就带来了现金管理风险。各种抢劫、盗窃等刑事犯罪行为严重威胁着加油站的现金安全。全国各地加油站现金被盗被抢案件时有发生。现金在加油站滞留的时间越长，资金的风险越大，现金在加油站滞留的数量越大，资金的风险也越大。

11.1.3  内部管理风险

加油站员工的职业道德和法制观念等政治思想素质，也是产生资金风险的一个原因。例如，加油站员工不把销售货款及时送存银行，非油品销售或劳务收入不交财务部门入账，挪用、坐支销售货款甚至携款潜逃等都会增大加油站的资金风险。

11.2  加油站资金风险防范策略

1、加强应收账款的管理

加油站要扩大销量，争取更多的客户，应该通过提高服务质量和服务水平，不能纯粹通过赊销手段来实现，要尽量避免发生应收账款，坚持“钱货两清”原则。要防范应收账款的风险，首先要严格实行商品赊销事前审批制度。因为制度是根本，控制是手段，降低风险才是目的。加油站对大客户要建立信用等级，对资金暂时周转不灵的大客户，可以采取由资金较雄厚的第三方担保后签订延期付款或分期付款协议，对政府部门（政府采购中心）的客户，加油站可与其签订月底结算付款协议；对信用等级较高的客户可与其签订滚动结算付款协议，但是滚动结算付款的时间不宜超过1个月。签订协议或合同的好处还在于为以后运用法律手段清收欠款提供了依据。其次可以采用收取银行承兑汇票的销售方式，因为银行承兑汇票既可以解决客户临时资金周转不灵的困难，又可以保证加油站按时收到销售货款，银行承兑汇票是除现销方式外资金风险最小的一种销售方式。第三是落实责任人，完善激励机制。凡是赊销的货款，实行由批准人和经办人共同承担责任，由经办人按时催收欠款，并与其工作业绩挂钩考核。对以前年度的陈欠款要制定清欠计划和措施，落实奖惩责任。

2、加强营业场所的现金管理

所有的营业场所应当配备适当数量的保险柜，并规定现金达到一定数额时必须存放在保险柜内，保险柜的钥匙和密码必须分人保管，便于相互牵制。针对加油站现金被盗、被抢的资金风险，加油站应对保险柜放置地点进行科学规划。加油站一般可配备两个保险柜，一个放置在明处，存放少量现金，起到麻痹抢匪的作用，即使遇到歹徒抢劫，可以将损失减小到最低程度；另一个保险柜应放置在比较隐蔽不容易被人发现的位置，凡是不能及时送存银行的大额现金，应存放在隐蔽的保险柜内。还可以定做特殊式样的保险柜，比如定做有投币孔的保险柜，固定在某一无法挪动的位置，加油员收到的大面额钞票立即投入保险柜内，并将“保险柜密码和钥匙必须由某某站长等专人保管”字样的管理制度贴在比较显目的位置。此外，加油站可在当地公安部门配合下安装适当的报警装置，起到阻吓歹徒的作用。同时，当现金达到一定数额时必须送存银行，有条件的地方应该与开户银行签订服务协议，实行银行上门收款服务，尽可能减少销售货款在营业场所停留的时间。

3、完善制度，加强监督

首先，加油站要制定发生现金盗抢等突发案件的应急预案，并对加油站员工进行培训和演练，提高员工的安全意识和处理各种突发事件的能力。

其次，要建立各种内部控制制度。比如建立财务稽核制度、员工交接班制度、营业场所现金管理制度等。各级机构的财务人员和加油站负责人应对销售货款的去向进行有效的监控。财务人员可以根据加油站销售报表与银行进账回单进行核对，也可以通过银企互连系统和业务进销存系统对资金流和实物流进行核对；另外通过财务人员到加油站实地清查盘点监督，定期或不定期地对加油站的库存商品和现金进行盘点，可以发现加油站是否有赊销行为。加油站的员工交接班时，不仅要办理账务交接手续，而且要办理现金交接手续，做到账表一致、机账一致、资金和实物一致。货款送存银行时必须有两人同行，相互监督；如果是银行上门收款的加油站，应当与银行工作人员办理现金交接手续并签字等等。

11.3  社会资金投资加油站分析

加油站前景看好，成为社会资本投资的热点。从1998年中国石油工业大调整开始，成品油流通市场上只允许中石油、中石化两大集团新建加油站，其中中石油垄断包括黑龙江省在内的北方市场，中石化主导南方市场。中国加入世界贸易组织时承诺2004年底对外开放中国成品油零售市场。与此相适应，2005年1月1日商务部颁布了成品油市场管理办法，允许社会资本7年以来再次投资加油站。
市场人士则指出，虽然投资加油站的门槛低，回报率高，但加油站的经营关键在于油源的保证。

成品油市场供应紧张的时候，中石油、中石化两大集团就会牺牲社会加油站的利益，保证其自身的油品供应，同时也借此对现有社会加油站进行收购。

所以，新建的社会加油站必须和中石油、中石化两大集团签署供货合同，保证油源供应成为审批条件之一。据了解，社会加油站的经营者也大都和两大集团保持良好的内部关系。而且新建的社会加油站投资者不是行业的新入者，大部分人先前有加油站的操作经验。

市场人士说，新建加油站的投资热也与所处地域有关，在成品油供应特别紧张，以及中石油、中石化两大集团竞争比较激烈的地方，新建加油站难有生存的机会，投资前景也比较暗淡。而在黑龙江等资源相对充足的省份，新建加油站仍以两大集团为主，社会加油站更多的在比较边远的地区分一杯羹。

也有业内专家指出，发改委正在酝酿石油流通体制改革，更多油源的选择和更市场化的价格也成为新建社会加油站的美好预期。

11.4  加油站点关停与经营临界点销量测算

加油站是石油销售企业增量创效、竞争制胜的基础支撑，但由于消费群体、市场环境、市政规划、站点布局的变化，也导致一些站点经营萎缩，甚至单站考核亏损，靠“别人给饭吃”，直接影响了企业整体盈利能力的提升。因此，必须从优化整体布局的高度出发，有选择性地予以关停。

11.4.1  决定站点关停的关键在效益

一座站点是否应该关闭，关键在“效”上，并不单纯取决于规模大小和销量高低，主要看盈利能力。个头小不可怕，只要他的单站投资回收期低于资产折旧期就好，可怕的是加油站投资大但销量低，不能自食其力。

从财务的角度来说主要看当期所赚的毛利能否支付当期的现金费用，如果当期所赚的毛利大于当期所支付的现金费用，即使不能弥补折旧等固定费用，由于他能自食其力，也应该继续经营；如果当期所赚的毛利小于当期所支付的现金费用，说明其不能“以收抵支”，要靠“别人给饭”来维系经营，就没有继续保留的必要了，就应该关闭。这样来看，在既定价格、现金费用的前提下，如果一定期间内销量大于经营临界点销量，则应该继续经营，否则应关闭了。

11.4.2  站点经营临界点销量测算

1、按最近一年或最近几年的平均销量计算

即：预期销量×当期/预期吨油毛利-当期/预期现金费用>0。这种计算方法是假设拟关闭站点的销量全部丢失。

2、按边际损失量计算

边际损失量，指由于某座（些）站点关闭而导致整个公司系统总销量的减少量。在市场需求量不变的前提下，假设中国石化系统市场占有量为A，系统外市场占有量为B，则整个市场总需求量为A+B，中国石化市场占有率为A/（A+B）。如果中国石化系统某小站年销量（或预期销量）为M，若关闭此加油站，中国石化损失销量并非是M，因为该站用户除了向系统外其他站点转移还必然有一部分用户向中国石化系统的其他站点转移，假设市场是竞争的公平的、系统内外站点按均匀分布，此时中国石化市场占有量为：

A-M+[(A-M)/(A+B)]M=A-M[1-A/(A+B)]-M×M/(A+B)

这里的1-A/(A+B)正是系统外单位市场占有率。

从以上公式不难看出，中国石化损失销量只是关闭站预计销量与系统外市场占有率的乘积加上预计销量的平方除以总市场需求量。例如：中国石化市场占有率为70%，则系统外市场占有率为30%，由于某种原因，中国石化拟关闭年销量为5吨的某站，如果市场总需求为800的话，则中国石化整个系统总销量减少的量为：30%×5+25/800=1.5313，这才是理论上的损失量。而且，这个量作为关闭加油站边际销量是有意义的，也是能反映实际情况的。

延伸开来，关闭/增加站点对整体销量的影响：

在市场占有率和市场总需求量既定情况下，以上计算公式是一个以减少的销量x为变量的二次方程，其图形是以-B/2(A+B)为对称轴，开口向下的抛物线，理论上在M=-/B/2(A+B)点取得最大值，但实际上销量M不可能为负数，只能在M=0时取得最大值，增加站点导致增加销量时情况与此相反。结论是：只要关闭/增加站点，销量总会减少/增加，但对总销量减/增的影响并不是关闭/增加站点本身的销量，起决定作用的是市场占有率。

这时经营临界点的销量计算方法就应该是：

M[1-A/(A+B)]+M×M/(A+B)×当期/预期吨油毛利-当期/预期现金费用>0

（M：经营临界点销量；A：我系统总市场供给量；B：系统外单位总市场供给量；）

鉴于M×M/（A+B）值相对较小，在实际中可以忽略，则以上计算方法可以简化为：

M×系统外单位市场占有率×当期/预期吨油毛利-当期/预期现金费用额>0

M=预计/当期现金费用额×系统外市场占有率×吨油毛利。

3、细化市场法

市场是由既定的客户群体组成，如果拟关闭某站之前先进行市场分析，进而对客户进行适当引导，这时起决定作用的就不再是市场占有率了，而是真正的客户管理、沟通与引导能力，这时的市场销量损失可能微乎其微，也可能接近预测销量。

因此，解决影响企业盈利能力低的症结首先是解决低效资产问题，从降低损失的角度做好市场预测和分析更有利于企业长远发展。

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